ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

                

Состав правонарушения

Ответственность по НК РФ

Ответственность должностных лиц по КоАП РФ

Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе- на срок более 90 дней

5 тыс. руб.10 тыс. руб.

от 500 до 1000 рублей

Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе- более 90 календарных дней

10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.20% от таких доходов не менее 40 тыс. руб

от 2000 до 3000 рублей

Нарушение налогоплательщиком срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке

5 тыс. руб.

от 1000 до 2000 рублей

Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации- в течение более 180 дней

5% суммы налога по декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от этой суммы и не менее 100 руб.30% суммы налога и 10% этой суммы за каждый месяц, начиная со 181-го дня

от 300 до 500 рублей

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения в течение одного налогового периода- в течение более одного налогового периода- если эти деяния повлекли занижение налоговой базы

5 тыс. руб.15 тыс. руб.10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

от 2000 до 3000 рублей (за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности)

Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий)- умышленно

20% неуплаченных сумм налога40% неуплаченных сумм налога

 

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20% суммы, подлежащей перечислению

 

Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест

10 тыс. руб.

 

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах Отказ организации предоставить предусмотренные НК РФ документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от их предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями

50 рублей за каждый непредставленный документ5 тыс. руб.

от 300 до 500 рублейот 300 до 500 рублей (в отношении граждан)

Нарушение налогоплательщиком требований о постановке на учет объекта игорного бизнеса - повторное нарушение

Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

 

Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц

Неявка (уклонение от явки) без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний

1 тыс. руб.3 тыс. руб.

 

Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

500 руб.1 тыс. руб.

 

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу - повторно в течение года

1 тыс. руб.5 тыс. руб.

от 500 до 1000 рублей (в отношении граждан)

Ответственность банков

Открытие счета организации или индивид. предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе- открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этого лицаНесообщение налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета организацией или индивидуальным предпринимателем

10 тыс. руб.20 тыс. руб.

от 1000 до 2000 рублейот 2000 до 3000 рублей

Нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога (сбора)

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки

от 4000 до 5000 рублей

Исполнение при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора) либо иного платежного поручения, имеющего преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

20% от суммы, перечисленной суммы, но не более суммы задолженности

от 2000 до 3000 рублей

Неправомерное неисполнение в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа Совершение действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки 30% суммы, не поступившей в результате таких действий

от 4000 до 5000 рублей

Непредставление по мотивированному запросу налогового органа справок (выписок) по операциям и счетам организаций или предпринимателей в установленный срок

10 тыс. руб.

 

 

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов

Ст. 75 НК РФ Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки

1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки

 

Уголовная ответственность граждан и должностных лиц

Правонарушение

Санкция

Ст. 198 УК РФ Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размереТо же деяние, совершенное в особо крупном размере

от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного годаот 200 000 до 500 000 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет

Ст. 199 УК РФУклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.То же деяние, совершенное:- группой лиц по предварительному сговору;- в особо крупном размере.

от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Статья 199.1. УК РФ Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере

от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

То же деяние, совершенное в особо крупном размере

от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Статья 199.2. УК РФ Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное в крупном размере

от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового